Tento princip přenesené daňové povinnosti je daňový režim týkající se daně z přidané hodnoty (DPH), který byl zaveden s cílem snížit riziko daňových podvodů. Mechanismus se uplatňuje pouze mezi plátci a spočívá v tom, že povinnost přiznat daň z přidané hodnoty se přesouvá z poskytovatele plnění na jeho příjemce. Zaměříme se na uplatnění při zahraničním obchodním styku uvnitř evropské unie.

Na reverse charge je možné pohlížet ze dvou různých pohledů, a to z pohledu českého plátce jako příjemce obchodní transakce a jako poskytovatele této transakce. V obou případech je důležité udržovat důkladnou evidenci těchto transakcí. To zahrnuje uchování veškerých faktur, smluv a dalších dokumentů souvisejících s těmito transakcemi.

Kompletní informace i výčet výjimek obsahuje zákon o dani z přidané hodnoty a příslušné směrnice EU.

Tuzemský poskytoval

Z tohoto pohledu se jedná o transakce mezi tuzemským (českým) poskytovatelem zboží nebo služeb a zahraničním zákazníkem, přičemž zodpovědnost za placení DPH je přenesena právě na zahraničního zákazníka.  To znamená, že český plátce neuvádí DPH ve své faktuře a nevyžaduje se po něm, aby platil tuto daň platil. DPH bude placena až zahraničním zákazníkem.

Je důležité, aby si český poskytovatel ověřil platnost zahraničního DIČ prostřednictvím Systému výměny informací o DPH v Evropské unii (VIES). Tento systém umožňuje rychle a snadno zkontrolovat, zda dané zahraniční DIČ je registrováno pro účely DPH v rámci Evropské unie. To je zvláště důležité v případě mezinárodních obchodních transakcí, kdy je třeba zajistit, že je správně aplikován režim reverse charge nebo jiné specifické daňové postupy.

Pro ověření zahraničního DIČ v systému VIES musí plátce DPH získat přístup k tomuto systému, což může obvykle provést online. Poté může zadat zahraniční DIČ a systém zobrazí informace o jeho platnosti. Toto ověření pomáhá zabezpečit dodržování správných daňových pravidel, nesprávného uplatnění DPH a snížení chybovosti.

V daňovém přiznání k DPH uvedeme toto plnění na řádku 20 v případě zboží a na řádku 21 v případě služby. Místo plnění se přesouvá do země, kde má sídlo příjemce služby.

Tuzemský příjemce

Český plátce jako příjemce zahraniční transakce podléhající reverse charge je zodpovědný za placení DPH místo zahraničního dodavatele. To znamená, že na faktuře, kterou obdrží od zahraničního dodavatele nebude uvedena DPH a bude uvedeno, že je placení DPH povinností příjemce. Příjemce je zároveň povinen zaplatit DPH příslušné finančnímu úřadu, pokud má právo na odečet, může si DPH nárokovat.  Před provedením transakce by tuzemský příjemce měl ověřit platnost DIČ zahraničního dodavatele pomocí systému VIES, aby se ujistil, že se jedná o registrovaného plátce DPH v rámci EU.

V daňovém přiznání k DPH uvedeme tato plnění na dvou řádcích, vždy dopočítáme DPH. Na řádku 3 a 4 v případě zboží. Na řádku 5 a 6 v případě služeb. Pro uplatnění nároku se používají řádky 43 a 44.