Zaokrouhlování DPH | GORDIC
Zaokrouhlování DPH
Úpravy v oblasti zaokrouhlování DPH, definované v § 36 odst. 5 zákona o dani z přidané hodnoty vstoupily v platnost už od 1. října 2021 s novelou č. 355/2021 Sb. a přinesly významné upřesnění v rámci daňového systému. Jejich hlavním záměrem bylo eliminovat možné nepřesnosti v stanovení daně a zajistit soulad mezi hotovostními a bezhotovostními platbami.
Dřívější úprava z roku 2019, provedená novelou č. 80/2019 ZDPH, zavedla postup, kde částka vzniklá zaokrouhlením celkové úhrady na celou korunu při platbě v hotovosti nebyla zahrnuta do základu daně. Toto omezení bylo stanoveno s ohledem na skutečnost, že platby v hotovosti se uskutečňují na celou českou korunu. Avšak platby bezhotovostní formou nebyly v té době tímto zákonem upraveny, přestože v praxi dochází k zaokrouhlování celkové výše úplaty rovněž v případě bezhotovostní platby velmi často.
Novela zákona o DPH, účinná od 1. října 2021, sjednocuje postupy pro oba typy plateb, což přispívá k větší transparentnosti v daňovém systému. Zaokrouhlením se míní pouze zaokrouhlení na nejbližší celou korunu. Pokud by plátce provedl zaokrouhlení na vyšší částku, pak tento rozdíl vstoupí do základu daně.
Současné znění § 36 odst. 5) ZDPH stanoví: „Základ daně se sníží o slevu z ceny, pokud je poskytnuta ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Do základu daně se nezahrnuje částka vzniklá zaokrouhlením celkové výše úplaty při dodání zboží nebo poskytnutí služby na celou korunu.“
Ilustrativní příklad:
Uvažujme situaci, kde základ daně činí 555,- Kč; sazba daně 21 %; sazba daně je stanovena na 21 % a hodnota plnění včetně daně dosahuje 671,55 Kč. Zaokrouhlení činí 0,45 Kč, což celkovou částku zvyšuje na 672,- Kč. Toto zaokrouhlení nesmí ovlivnit základ a tedy ani daň. V přiznání DPH se vykáže základ ve výši 555,- Kč +DPH 116,55 Kč. Zaokrouhlení ve výši 0,45 nesmí ovlivnit základ daně, ani daňovou evidenci.
Je důležité upozornit, že i když dochází k zaokrouhlení, výše základu daně a DPH zůstává nezměněna. Zaokrouhlení je vykázáno zvlášť neovlivňující daňovou evidenci.
Tato skutečnost je v souladu s finanční správou v informaci Výpočet DPH a zaokrouhlování od 1. 10. 2019 na www stánkách:
